Rachunkowość, ewidencje księgowe oraz sprawozdawczość budżetowa w rozliczeniach podatku VAT po centralizacji z przykładami księgowań

Transkrypt

1 Rachunkowość, ewidencje księgowe oraz sprawozdawczość budżetowa w rozliczeniach podatku VAT po centralizacji z przykładami księgowań

2

3 Michał Szczypiór Rachunkowość, ewidencje księgowe oraz sprawozdawczość budżetowa w rozliczeniach podatku VAT po centralizacji z przykładami księgowań Wrocław 2016 r.

4 Copyright by Wydawnictwo PRESSHOUSE Zakaz powielania, kopiowania bez zgody Wydawcy ISBN: Wydawca: Presshouse ul. Zaułek Rogoziński 7a lok Wrocław Fax. czynny całodobowo:

5 Spis treści Wstęp...9 I. Zasady rozliczania podatku VAT...13 I.1. Podatnik podatku od towaru i usług...13 I.2. Obowiązek podatkowy...16 I.3. Podstawa opodatkowania...17 I.4. Dokumentowanie obrotu miedzy jednostkami organizacyjnymi gminy...18 I.5. Deklaracja podatkowa...19 I.6. Zasady odliczenia VAT- pełne odliczenie, współczynnik proporcji i prewspółczynnik...21 II. Centralizacja rozliczeń podatku VAT w samorządach...31 II.1. Organizacja kont na potrzeby rozliczenia VAT...34 II.2. Podatek VAT w klasyfikacji budżetowej...36 II.3. Rozliczanie podatku VAT- ogólne zasady ewidencji...40 II.4. Rozliczenie podatku VAT wyni kającego z deklaracji cząstkowych z jednostką samorządu terytorialnego(centralizacja)-konta syntetyczne i rozbudowana analityka...43 II.5. Ewidencja księgowa- wybrane konta (charakterystyka)...51 II.6. Ewidencja podatku VAT należnego w jednostkach budżetowych i samorządowych zakładach budżetowych...58 II.7. Ewidencja podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług przez jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe...60

6 [6] Rachunkowość, ewidencje księgowe... II.8. Ewidencja podatku VAT w jednostce samorządu terytorialnego rozliczającej podatek VAT centralnie na podstawie cząstkowych deklaracji jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych...64 III. Ewidencja księgowa podatku VAT w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego wynikająca z czynności wykonywanych przez urząd na rzecz jednostki samorządu terytorialnego (JST) gminy jako podatnika VAT...73 IV. Ewidencja księgowa podatku VAT w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego wynikająca z czynności wykonywanych przez inne niż urząd jednostki budżetowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego (JST) gminy jako podatnika VAT (po centralizacji)...89 V. Ewidencja księgowa w samorządowych jednostkach budżetowych Ewidencja księgowa podatku VAT w gminnych jednostkach budżetowych wg. zasad obowiązujących przed podjęciem uchwały NSA z 2013 roku i wyrokiem TS UE (przed centralizacją) V.1. Ewidencja księgowa podatku VAT w gminnych jednostkach budżetowych objętych w całości zasadą budżetowania brutto V.2. Ewidencja księgowa podatku VAT w gminnych jednostkach budżetowych objętych w całości zasadą budżetowania brutto V.3. Ewidencja księgowa podatku VAT w samorządowych jednostkach budżetowych posiadających wydzielony rachunek dochodów własnych...114

7 Rachunkowość, ewidencje księgowe... [7] VI. Ewidencja księgowa podatku VAT w jednostkach budżetowych w związku z uchwałą NSA z 2013 roku i wyrokiem TS UE (centralizacja) VI.1. Ewidencja księgowa podatku VAT w gminnych jednostkach budżetowych objętych w całości zasadą budżetowania brutto, rozliczających podatek podlegający wpłacie do urzędu skarbowego z urzędem gminy VI.2. Ewidencja księgowa podatku VAT w gminnych jednostkach budżetowych posiadających wydzielony rachunek dochodów, rozliczających z urzędem gminy podatek podlegający wpłacie do urzędu skarbowego VII. Informacja jednostki budżetowej/zakładu budżetowego przedkładanej do jednostki samorządu terytorialnego z realizacji w jej imieniu czynności opodatkowanych podatkiem VAT VIII. Podatek VAT w pytaniach i odpowiedziach (ewidencja księgowa) przed konsolidacją i po konsolidacji Ustawa z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego...163

8 [8] Rachunkowość, ewidencje księgowe... Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników...185