Zarządzenie nr 298/2017 Wójta Gminy Wińsko. z dnia 28 lutego 2017 roku

Transkrypt

1 Strona 1 z 1 Zarządzenie Nr298/2017 Wójta Gminy Wińsko z dnia 28 lutego 2017 roku Zarządzenie nr 298/2017 Wójta Gminy Wińsko z dnia 28 lutego 2017 roku w sprawie wprowadzenia zmian zasad (polityki) rachunkowości dla budżetu i Urzędu Gminy w Wińsku Na podstawie przepisów art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz z zm.), 1 pkt 2 i 3, 14 ust. 1 pkt 2 i 3, 14 ust. 2, 15 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów samorządu terytorialnego, budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2013 poz. 289 z późn zm.), oraz 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych samorządu terytorialnego(dz.u. nr 208, poz 1375). Zarządzam, co następuje: 1 W załączniku nr 6 do Zarządzenia nr 253/2016 Wójta Gminy Wińsko z dnia 30 września 2016r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla budżetu i Urzędu Gminy Wińsko wprowadza się konto bilansowe 220 Rozrachunki z tytułu VAT. 2. Do zarządzenia nr 253/2016 Wójta Gminy Wińsko z dnia 30 września 2016r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla budżetu i Urzędu Gminy Wińsko wprowadza się załącznik nr 11 - zasady prowadzenia ewidencji księgowej w zakresie vat naliczonego i należnego oraz sprawozdawczości w zakresie podatku vat. 3. Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Gminy. 4. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia. Urząd Gminy Wińsko ul. Plac Wolności Wińsko woj. dolnośląskie Tel Fax NIP: REGON:

2 Załącznik nr 11 do Zarządzenia Nr 298/2017 Wójta Gminy Wińsko z dnia 28 lutego 2017 r. w sprawie wprowadzenia zmian do zasad (polityki) rachunkowości dla budżetu i Urzędu Gminy Wińsko ZASADY PROWADZENIA EWIDENCJI KSIĘGOWEJ W ZAKRESIE VAT NALICZONEGO I NALEŻNEGO ORAZ SPRAWOZDAWCZOŚCI W ZAKRESIE PODATKU VAT 1

3 1. Ustala się realizację dochodów i wydatków w kwotach netto. 2. Rozliczenie podatku VAT odbywa się między jednostkami a Gminą poprzez rachunek wydatków nr Jednostki przekazują do Gminy, rachunek wydatków, środki z tytułu podatku VAT do zapłaty (w groszach) w terminie do 20-go następnego miesiąca, w oparciu o deklarację cząstkową. W przypadku korekty dopłata podatku, jednostka przekazuje środki wraz z należnymi odsetkami (wyliczonymi na dzień przekazania do Urzędu Skarbowego) w terminie 2 dni od złożenia korekty. 4. W przypadku gdy w wyniku korekty deklaracji kwota odsetek będzie niższa niż wykazały jednostki, środki będą zwracane i traktowane jako zmniejszenie wydatków, w odpowiedniej przedziałce klasyfikacji budżetowej. 5. Gmina nie przekazuje do budżetowych środków z tytułu rozliczeń podatek VAT do zwrotu. 6. Gmina przekazuje do zakładu budżetowego środki z tytułu rozliczeń podatku VAT po rozliczeniu zbiorczej deklaracji/ rozliczeniu się z urzędem skarbowym. Jednostka zobowiązana jest do prowadzenia ewidencji księgowej podatku VAT w sposób umożliwiający określenie podatku VAT należnego i naliczonego oraz ustalenie stanów rozliczeń za dany okres podatkowy zgodnie z rejestrami zakupów i sprzedaży (odrębnie do poszczególnych rachunków bankowych projekty, dochody na wydzielonym rachunku bankowym - w przypadku oświatowych). Jednostka dostosowuje ewidencję analityczną do swoich potrzeb. W planie kont wprowadza się: 220 Rozrachunki z tytułu VAT 1) Na stronie Wn konta 220 ujmuje się: a) VAT naliczony podlegający odliczeniu, b) kwotę podatku VAT rozliczonego z Urzędem Skarbowym 2) Na stronie Ma konta 220 ujmuje się a) VAT należny podlegający odprowadzeniu b) kwotę podatku VAT rozliczonego z Urzędem Skarbowym Rozrachunki z tytułu VAT. może wykazywać dwustronne saldo. Przyjmuje się następujące wzorce księgowań: Schemat 1. Ewidencja księgowa w jednostce-sprzedaż Ma Faktury dotyczące sprzedaży netto VAT od sprzedaży 221 VAT 220 Wpłata należności netto od kontrahentów Wpłata należności z tyt. VAT od kontrahentów Przelew w danym miesiącu podatku VAT wpłaconego przez kontrahentów

4 Schemat 2. Ewidencja księgowa w jednostce-zakup Ma Faktury dostawców dot. wyd. bieżących netto Faktury dostawców dot. wyd. bieżących VAT Zapłata faktury netto Zapłata faktury VAT Przelew na rachunek Gminy środków z tytułu podatku VAT wykazanego do zapłaty w deklaracji cząstkowej (wg. podziałek klasyfikacji) Ewidencjonowanie w księgach rachunkowych rozliczeń z tytułu podatku VAT w Gminie. Schemat 3.Ewidencja księgowa -sprzedaż Ma Faktury dotyczące sprzedaży netto VAT od sprzedaży 221 VAT 220 Wpłata należności netto od kontrahentów Wpłata należności z tyt. VAT od kontrahentów PK wyksięgowanie VAT należnego w ostatnim dniu miesiąca (drugi egz. PK przekazywany jest do organu) Schemat 4. Ewidencja księgowa -zakup Ma Faktury dostawców dot. wyd. bieżących netto Faktury dostawców dot. wyd. bieżących VAT Zapłata faktury netto Zapłata faktury VAT Przelew z rejestru dochodów VAT wpłaconego przez 220 kontrahentów na pomniejszenie wydatków Przeksięgowanie salda konta na koniec miesiąca ( par. 220/VAT/UG 220/VAT/UG 130( par. 403 W przypadku salda ujemnego na koncie 130 (par. należy je przenieść na dochody (par. Schemat 5. Ewidencja księgowa deklaracji cząstkowych Przejęcie zobowiązań od wg. analityki na podmioty na podstawie deklaracji cząstkowej VAT: a) Podatek VAT należny Ma 3

5 b) Podatek VAT naliczony Przejęcie nadwyżki podatku naliczonego nad należnym dotyczy tylko budżetowych Wpłaty podatku VAT od podległych Rozliczenie różnic z tytułu zaokrągleń w górę w dół Przelew różnicy wynikającej z zaokrągleń na rachunek organu Przelew nadwyżki podatku należnego nad naliczonym do urzędu skarbowego Wpływ zwrotu podatku naliczonego od Urzędu Skarbowego Zwrot podatku VAT naliczonego do zakładu budżetowego 220 Schemat 6.Ewidencja księgowa w Organie Ma Wpłaty podatku VAT od kontrahentów Rozksięgowanie wpłaconego podatku VAT Przelew podatku VAT na wydatki