Poznaj najważniejsze zmiany dotyczące kasy fiskalnych

Transkrypt

1 RACHUNKOWOŚĆ i PODATKI DLA PRAKTYKÓW Poznaj najważniejsze zmiany dotyczące kasy fiskalnych FICYNAFK FINANSOWO-KSIĘGOWA

2 Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor: Katarzyna Brzozowska ISBN: Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2016 Skład i łamanie: Raster Studio Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, Warszawa tel , faks Niniejszy e-book chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Zaproponowane w niniejszym poradniku wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w poradniku wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

3 POZNAJ NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY DOTYCZĄCE KASY FISKALNYCH Już obowiązuje nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, które wprowadza zwolnienia obowiązujące do tylko końca 2017 r. Warto na to zwrócić uwagę, gdyż w ostatnich latach rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania określały zwolnienia w cyklach dwuletnich. Nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania w większości powtarza przepisy poprzednio obowiązującego rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania (tj. obowiązującego w latach rozporządzenia Ministra Finansów z 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1215). UWAGA! Nadal obowiązuje zwolnienie podmiotowe z obowiązku ewidencjonowania przysługujące ze względu na kwotę obrotu realizowanego na rzecz osób prywatnych nieprzekraczającą zł. Istnieje jednak kilka różnic między obecnym a poprzednim rozporządzeniem w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. Wprowadzono zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania przez osoby niewidome Nowe rozporządzenie wprowadziło zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obejmujące usługi świadczone osobiście przez osoby niewidome, posiadające orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, które prowadzą samodzielnie działalność gospodarczą lub zatrudniają wyłącznie jednego pracownika niewidomego posiadającego orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności (zob. 2 ust. 1 w zw. z poz. 51 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania). Jednocześnie świadczenie usług w zakresie opieki medycznej przez będących wskazanymi osobami lekarzy i lekarzy dentystów zostało wyłączone z katalogu czynności podlegających bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania (zob. 4 ust. 1 pkt 2 lit. f oraz 4 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania). Wprowadzenie tych zwolnień uzasadnione jest brakiem na rynku technicznych rozwiązań pozwalających na samodzielne korzystanie z kas rejestrujących przez osoby niewidome. 3

4 PRZYKŁAD Osoba niewidoma (posiadająca orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług masażu. Od 1 stycznia 2017 r. świadczenie usług masażu przez tę osobę jest zwolnione przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania na podstawie 2 ust. 1 w zw. z poz. 51 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. Jest też zwolnienie dla jednostek samorządu terytorialnego Od 1 stycznia 2017 r. we wszystkich jednostkach samorządu terytorialnego obowiązuje scentralizowany model rozliczania podatku VAT. W ramach tego modelu jednostki samorządu terytorialnego są, między innymi, podatnikami VAT z tytułu czynności wykonywanych przez samorządowe jednostki budżetowe oraz samorządowe zakłady budżetowe, które przed centralizacją rozliczeń VAT były zwolnione z obowiązku ewidencjonowania. W zakresie tym jednostki samorządu terytorialnego są zwolnione podmiotowego na podstawie nowego zwolnienia podmiotowego określonego w 3 ust. 1 pkt 5 nowego rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania. Podatnicy rozpoczynający ewidencje nie mają już 2 miesięcy zwolnienia Poprzednio obowiązujące rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania zawierało zwolnienia obejmujące podatników, którzy rozpoczynali świadczenie niektórych usług podlegających bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania. Zwolnienia te przysługiwały przez dwa miesiące następujące po miesiącu, w którym podatnicy wykonali pierwszą usługę podlegającą bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania. Nowe rozporządzenie podobnych przepisów nie przewiduje. W konsekwencji podatnicy rozpoczynający po 31 grudnia 2016 r. świadczenie na rzecz osób prywatnych usługi podlegające bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania muszą ewidencjonować ich świadczenie za pomocą kas rejestrujących od samego początku. PRZYKŁAD Adwokat w kwietniu 2017 r. otworzy działalność gospodarczą i rozpocznie świadczenie usług prawniczych dla, między innymi, osób prywatnych. Ma on obowiązek ewidencjonowania usług prawniczych świadczonych dla takich osób od samego początku (w poprzednim stanie prawnym obowiązującym w latach osoba ta rozpoczęłaby ewidencjonowanie na kasie od 1 lipca 2017 r.). 4

5 Uprzywilejowane niektóre usług świadczonych na odległość Obowiązujące od 1 stycznia 2017 r. rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania przewiduje wyłączenie bezwzględnego obowiązku ewidencjonowania świadczenia niektórych usług w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, usług prawniczych oraz usług doradztwa podatkowego. Wyłączenie to ma zastosowanie, jeżeli łącznie spełnione są dwa warunki, tj.: 1) usługi świadczone są zgodnie z warunkami określonymi w poz. 39 załącznika do rozporządzenia, tj. świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła, oraz 2) usługa świadczona jest wyłącznie przy wykorzystaniu środków porozumiewania się na odległość lub jej rezultat przekazywany jest wyłącznie przy wykorzystaniu tych środków. PRZYKŁAD Radca prawny udziela porad prawnych przez internet. Płatności za te usługi radca prawny otrzymuje w całości na rachunek bankowy (a z ewidencji i dowodów dokumentujących wpłaty jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczą), zaś opracowywane porady przesyła klientom pocztą elektroniczną. Od 1 stycznia 2017 r. świadczenie takich usług jest zwolnione z obowiązku ewidencjonowania. Wiemy co się zmieni od 2018 roku To nie koniec zmian w kasach fiskalnych. Już za rok od 1 stycznia 2018 r. elektroniczne dokumenty fiskalne i niefiskalne zapisywane w pamięci chronionej kas, będą musiały odpowiadać strukturze logicznej właściwej dla JPK. To jedna ze zmian, jakie przewiduje kolejny projekt rozporządzenia w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące. Poniżej prezentujemy planowane zmiany. Kasy będą musiały być wyposażone w funkcje pozwalające łączyć się z terminalami płatniczymi. Dzięki temu każda kasa będzie mogła ewidencjonować sprzedaż kartą płatniczą. Kolejna istotna zmiana to wyposażenie kas w interfejsy zewnętrzne, które będą służyły do łączenia się z repozytorium, gdzie będą wysyłane przez podatników dane o sprzedaży oraz o pracy kasy. Repozytorium będzie prowadzone przez ministra finansów dzięki, któremu resort będzie miał możliwość sprawdzania poprawności działania kas. Do repozytorium podatnik za 5

6 pośrednictwem kasy fiskalnej będzie przysyłał informację o jej fiskalizacji. W przypadku braku zgody ze strony repozytorium na fiskalizację, kasa zostanie zablokowana. Aby zapewnić łatwość kontrolowania podatników przewidziano wymóg, by postać elektroniczna dokumentów fiskalnych i niefiskalnych odpowiadała tej samej strukturze logicznej, jaka jest właściwa dla elektronicznych ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych określonej dla celów jednolitego pliku kontrolnego (JPK). Uwaga Od 2018 roku przewidziano również wymóg archiwizacji paragonów fiskalnych wyłącznie w formie elektronicznej, co oznacza, że z użycia będą wychodziły kasy fiskalne, które nie są wyposażone w funkcję elektronicznego zapisu kopii paragonu fiskalnego. Zmiany korzystanie wpłyną dla klientów, którzy wolą płacić za zakupy kartą niż gotówka, gdyż więcej sprzedawców zaoferuje elektroniczną formę zapłaty. Oczywiście zmiany też mają na celu zwiększenie efektywności kontroli podatników stosujących kasy fiskalne. Urzędnicy skarbowi nie będę musieli przychodzić do podatnika, aby sprawdzić czy kasa fiskalna, która posiada działa poprawnie. Będą mogli zrobić to z wykorzystaniem repozytorium. Być może system teleinformatyczny, który będzie miało ministerstwo finansów automatycznie będzie wskazywał nieprawidłowości. Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177). Tomasz Krywan doradca podatkowy 6

7 Więcej ebooków o tematyce finansowo-księgowej: 1RP0048 ISBN