Cash pool w praktyce bankowej. Doc. dr Marek Grzybowski Listopad 2014 Katedra Prawa Finansowego

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Cash pool w praktyce bankowej. Doc. dr Marek Grzybowski Listopad 2014 Katedra Prawa Finansowego"

Agnieszka Wojciechowska
7 lat temu
Przeglądów:

1 Cash pool w praktyce bankowej Doc. dr Marek Grzybowski Listopad 2014 Katedra Prawa Finansowego 1

2 Uwagi ogólne określona organizacja przepływów środków finansowych: pomiędzy bankiem a członkami grupy albo (rzadziej), między członkami grupy bez udziału banku 2

3 Rodzaje cash poolingu bankowego Zero balancing cash pooling Notional cash pooling 3

4 Zero balancing cash pooling salda dodatnie występujące na rachunkach bankowych Posiadaczy Dodatnich znoszą salda ujemne występujące na rachunkach bankowych Posiadaczy Ujemnych w związku z zaciągnięciem kredytu w rachunku bieżącym znoszenie, o którym mowa, wymaga rzeczywistych przepływów środków pieniężnych pomiędzy rachunkami 4

5 Notional cash pooling brak realnych przepływów środków pieniężnych pomiędzy rachunkami ujemne salda są równoważone do wysokości sald dodatnich znoszenie w sposób idealny jako rozliczenie bez jakichkolwiek ruchów pieniądza 5

6 Skutki zero balancing cash poolingu (I) Dla posiadacza rachunku z saldem dodatnim: przejściowe zmniejszenie stanu środków na rachunku, zwiększenie przychodów (zamiast odsetek od środków zgromadzonych odsetki od nabytej wierzytelności 6

7 Skutki zero balancing cash poolingu (II) Dla posiadacza rachunku z saldem ujemnym: wielkość długu pozostaje nie zmieniona, zmienia się osoba wierzyciela uprawnionego do odsetek (zamiast Banku nabywca wierzytelności, ewentualne mniejsze koszty w porównaniu z należnościami płaconymi na rzecz banku, ekspektatywa bycia Posiadaczem Dodatnim w innej walucie lub w innym Dniu Roboczym. 7

8 Skutki zero balancing cash poolingu (III) Dla banku: zmniejszenie podstawy naliczania rezerwy obowiązkowej, zmniejszenie przychodów w postaci odsetek od kredytów, zmniejszenie kosztów w postaci odsetek od zgromadzonych na rachunkach wkładów, spowodowanych zmniejszeniem stanu zgromadzonych na rachunku środków, oraz uzyskanie nowego tytułu do wynagrodzenia z tytułu świadczenia nowej usługi. 8

9 Zero balancing cash pool podstawowe wymogi prawne (I) Dzięki powiązaniom umownym pomiędzy bankiem a podmiotami określonej grupy wszystkie podmioty uczestniczące w cash poolingu mają określone cele i korzyści ekonomiczne Bank może wykonywać jedynie czynności bankowe i czyności niebankowe określone w art. 5 i 6 Prawa bankowego Typowy cash pool rzeczywisty oparty jest na przelewach wierzytelności 9

10 Zero balancing cash pool podstawowe wymogi prawne (II) zachowanie tajemnicy bankowej przestrzeganie ograniczeń dewizowych rozpoznanie obowiązków podatkowych 10

11 Notional cash pool idealne (bez przepływów) - konsolidowanie odsetek problem czynności bankowych wątpliwe postanowienie art. 93a Prawa bankowego wypłata odsetek przez polskiego podatnika na rzecz zagranicznego pool leadera podlega w Polsce opodatkowaniu (witholding tax) według stawki z umowy 11

12 Skonsolidowane oprocentowanie Art. 93a ustawy - Prawo bankowe 1. W umowie zawartej ze spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, reprezentowanymi przez spółkę dominującą w tej grupie, bank może określić wysokość skonsolidowanego oprocentowania dla środków zgromadzonych na rachunkach bankowych tych spółek oraz udzielonych im kredytów i pożyczek pieniężnych. 2. Skonsolidowane oprocentowanie, o którym mowa w ust. 1, obliczane jest od kwoty, którą stanowi różnica pomiędzy sumą stanów na rachunkach bankowych spółek tworzących podatkową grupę kapitałową a sumą wierzytelności z tytułu udzielonych tym spółkom kredytów i pożyczek pieniężnych. 3. O ile umowa, o której mowa w ust. 1, nie stanowi inaczej, środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych oraz kredyty i pożyczki pieniężne, dla których określone zostało skonsolidowane oprocentowanie, nie są oprocentowane. 12

13 Cash pool pozabankowy grupa spółek jedna ze spółek administratorem środków grupy i pełnomocnikiem pozostałych spółek obowiązki podatkowe 13

Podobne dokumenty

IPTPB3/ /13-3/KJ Data Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Temat

IPTPB3/ /13-3/KJ Data Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Temat Sygnatura IPTPB3/423-138/13-3/KJ Data 2013.06.19 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przedmiot i podmiot opodatkowania --> Obowiązek dokumentacji transakcji