BILANS. Jerzy T. Skrzypek

Transkrypt

1 BILANS Jerzy T. Skrzypek

2 1 Charakterystyka elementów balansu 2 Uwaga: wszystkie pozycje bilansu wyrażane są w ujęciu wartościowym a nie ilościowym. Zawartość prezentacji

3 Aktywa Majątek przedsiębiorstwa Pasywa Źródła finansowania majątku Schemat bilansu

4 Definicja to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych. Aktywa

5 Aktywa Aktywa trwałe Pasywa Kapitał własny Aktywa obrotowe Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania Struktura bilansu

6 Aktywa jednostki, które nie są zaliczane do aktywów obrotowych. Aktywa trwałe

7 AKTYWA = PASYWA Operacje po stronie aktywów jeśli jedna z pozycji zmieni się o x jednostek, to inna musi się zmienić też o x jednostek, ale ze znakiem przeciwnym, Operacje po stronie pasywów jeśli jedna z pozycji zmieni się o x jednostek, to inna musi się zmienić też o x jednostek, ale ze znakiem przeciwnym, Operacje obustronne - jeśli jedna z pozycji aktywów zmieni się o x jednostek, to inna pozycja pasywów musi się zmienić też o x jednostek. Podstawowa zależność

8 Aktywa A. Aktywa trwałe B. Aktywa obrotowe Struktura aktywów

9 A K T Y W A A. A k ty w a trw a łe I. W a rto ś c i n ie m a te ria ln e i p ra w n e II. R z e c z o w e a k ty w a trw a łe III. N a le ż n o ś c i d łu g o te rm in o w e IV. In w e s ty c je d łu g o te rm in o w e V. D łu g o te rm in o w e ro z lic z e n ia m ię d z y o k re s o w e B. A k ty w a o b ro to w e I. Za p a s y II. N a le ż n o ś c i k ró tk o te rm in o w e III. In w e s ty c je k ró tk o te rm in o w e IV. K ró tk o te rm in o w e ro z lic z e n ia m ię d z y o k re s o w e A k ty w a ra z e m BILANS - AKTYWA

10 Pasywa to źródła finansowania majątku przedsiębiorstwa, czyli: Kapitał własny, Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania. Pasywa

11 Pasywa A. Kapitał własny B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania Pasywa - struktura

12 P A S Y W A A. K a p ita ł (fu n d u s z ) w ła s n y I. K a p ita ł (fu n d u s z ) p o d s ta w o w y II. N a le ż n e w p ła ty n a k a p ita ł p o d s ta w o w y (w ie lk o ś ć u je m n a ) III. U d z ia ły (a k c je ) w ła s n e (w ie lk o ś ć u je m n a ) IV. K a p ita ł (fu n d u s z ) z a p a s o w y V. K a p ita ł (fu n d u s z ) z a k tu a liz a c ji w y c e n y V I. P o z o s ta łe k a p ita ły (fu n d u s z e ) re z e rw o w e V II. Zy s k (s tra ta ) z la t u b ie g ły c h V III. Zy s k (s tra ta ) n e tto IX. O d p is y z z y s k u n e tto w c ią g u ro k u o b ro to w e g o (w ie lk o ś ć u je m n a ) B. Z o b o w ią z a n ia i re z e rw y n a z o b o w ią z a n ia I. R e z e rw y n a z o b o w ią z a n ia II. Zo b o w ią z a n ia d łu g o te rm in o w e III. Zo b o w ią z a n ia k ró tk o te rm in o w e IV. R o z lic z e n ia m ię d z y o k re s o w e P a s y w a ra z e m BILANS - Pasywa

13 I. W a rto ś c i n ie m a te ria ln e i p ra w n e 1. K o s z ty z a k o ń c z o n y c h p ra c ro z w o jo w y c h 2. W a rto ś ć firm y 3. In n e w a rto ś c i n ie m a te ria ln e i p ra w n e 4. Za lic z k i n a w a rto ś c i n ie m a te ria ln e i p ra w n e I. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE

14 II. RZECZOWE AKTYWA TRWAŁYE

15 Z zastrzeżeniem pkt. 17 (dotyczy inwestycji), rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Środki trwałe

16 III. N a le ż n o ś c i d łu g o te rm in o w e 1. O d je d n o s te k p o w ią z a n y c h 2. O d p o z o s ta ły c h je d n o s te k III. Należności długoterminowe

17 IV. INWESTYCJE DŁUGOTERMINOWE

18 V. D łu g o te rm in o w e ro z lic z e n ia m ię d z y o k re s o w e 1. A k ty w a z ty tu łu o d ro c z o n e g o p o d a tk u d o c h o d o w e g o 2. In n e ro z lic z e n ia m ię d z y o k re s o w e V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

19 I. Zapasy II. Należności krótkoterminowe III. Inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe Struktura aktywów obrotowych

20 I. Z a p a s y 1. M a te ria ły 2. P ó łp ro d u k ty i p ro d u k ty w to k u 3. P ro d u k ty g o to w e 4. To w a ry 5. Za lic z k i n a d o s ta w y I. ZAPASY

21 II. NALEŻNOŚCI KRÓTKOTERMINOWE

22 III. INWESTYCJE KRÓTKOTERMINOWE

23 Kapitał własny A. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania B. Struktura pasywów

24 A. Kapitał własny

25 I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozlicenia miedzyokresowe Struktura zobowiązań i rezerw na zobowiązania

26 B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

27 Zobowiązania długoterminowe

28 Zobowiązania krótkoterminowe

29 Rozliczenia międzyokresowe

30 PODSTAWOWE KAPITAŁY ANALIZA PIONOWA (STRUKTURA) ANALIZA POZIOMA (DYNAMIKA) WARTOŚĆ PRZEDSIĘBIORSTWA ANALIZA BILANSU - elementy

31 Aktywa Pasywa Aktywa trwałe Kapitał własny Aktywa obrotowe Zobowiązania i rezerwy na obowiązania Schemat bilansu

32 Kapitał własny Zobowiązania długoterminowe KAPITAŁ STAŁY

33 Aktywa trwałe Kapitał stały Aktywa obrotowe KO Zobowiązania krótkoterminowe KAPITAŁ OBROTOWY (KO > 0)

34 KAPITAŁ OBROTOWY (KO < 0) Kapitał Aktywa stały trwałe KO Aktywa obrotowe Zobowiązania krótkoterminowe

35 Subpozycja (t) Pozycja (t) Wskaźnik struktury

36 Najczęściej stosowanymi miarami jest przy tym tempo wzrostu badanej pozycji do okresu poprzedniego lub bazowego: TW t = PP t PP b PP b 100 gdzie: PP t poziom pozycji w bieżącym okresie, PP b poziom pozycji w w okresie poprzednim lub bazowym. Wskaźniki dynamiki

37 Bilans stanowi również podstawę wyceny wartości przedsiębiorstwa przy zastosowaniu metod majątkowych Problematyce tej ostała poświęcona oddzielna prezentacja. Wartość przedsiębiorstwa

38 KONIEC PREZENTACJI