Podatek od zysków kapitałowych. Rozliczanie inwestycji giełdowych

Transkrypt

1 Podatek od zysków kapitałowych Rozliczanie inwestycji giełdowych

2 Źródła przepisów dotyczących podatku giełdowego Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. O podatku od osób fizycznych Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa Regulamin Giełdy tekst ujednolicony według stanu prawnego na 15 listopada 2006 r. egulamin_gpw.pdf

3 Podstawowe informacje Podatek dotyczy papierów wartościowych zakupionych przed 1 stycznia 2004 r. (obowiązuje zasada EI INCUMBIT PROBATIO QUI DICIT, NON QUI NEGAT) Stawka podatku od zysków kapitałowych wynosi 19% Rozliczenie podatku jest roczne (Zeznanie PIT-38 należy złożyć w terminie do 30 kwietnia) W ciągu roku co do zasady nie są pobierane zaliczki. Całe rozliczenie odbywa się na koniec roku Zyski lub straty rozliczane są tylko dla pozycji zamkniętych Podatek nalicza się od dochodów uzyskanych z inwestycji m.in. w akcje, obligacje, kontrakty indeksowe, kontrakty ForeX

4 Koszty uzyskania przychodu Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów można podzielić na: 1/ bezpośrednio związane z daną transakcją - koszt nabycia zbywanego papieru wartościowego (cena papieru wartościowego x ilość jednostek) 2/ koszty poniesione przez podatnika w celu uzyskania przychodu, w danym roku podatkowym, związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie - koszty prowizji, opłat poniesionych w danym roku związanych z prowadzeniem lub założeniem rachunku, koszty transferu, zdeponowania papierów itp.

5 Koszty uzyskania przychodu c.d. Od podstawy opodatkowania można odliczyć następujące koszty uzyskania przychodu: prowizję maklerską od zrealizowanych transakcji opłatę za dostęp do notowań rachunku internetowego opłatę za transakcje na rynku NFI opłatę maklerską za złożenie zapisu w imieniu klienta na akcje w ramach publicznej subskrypcji Odsetki od kredytów zaciągniętych na zakup papierów wartościowych

6 Kompensacja strat Jeżeli na koniec roku ponieśliśmy łączną stratę z inwestycji kapitałowych: Istnieje możliwość odpisania strat poniesionych w danym roku od zysków w roku przyszłym, tj. obniżenia podstawy opodatkowania w roku następnym Zyski z tytułu inwestycji w instrumenty pochodne, obligacje itp. mogą być kompensowane stratami poniesionymi np. na akcjach Dochody z lokat bankowych czy sprzedaży jednostek funduszy nie mogą być kompensowane np. ze stratami poniesionymi na akcjach czy kontraktach

7 Kompensacja strat c.d. Straty w danym roku mogą być kompensowane z zyskami w latach przyszłych następująco: Stratę można odpisać od osiąganych zysków w ciągu 5 kolejnych lat poczynając od roku, w którym łączną stratę odnotowano możemy odpisywać nie więcej niż 50% straty w każdym kolejnym roku Powstała w ten sposób różnica stanowi podstawę opodatkowania

8 Przykład Inwestor zarobił 1000 PLN z tytułu odsetek od lokaty bankowej i jednocześnie poniósł stratę 500 PLN spekulując na kontraktach walutowych. Prowizja dla brokera z tytuły transakcji walutowych wyniosła 100 PLN. W roku następnym inwestor zarobił 550 PLN na kontraktach na soję.

9 Przykład c.d. W roku pierwszym inwestor zapłaci podatek w wysokości: 19% * 1000 zł = 190 zł W roku następnym inwestor zapłaci podatek, gdyż: 550 zł 50% * (500 zł +100 zł) = 250 zł Obliczamy należny podatek: 19% * 250 zł = 47,5 zł Należy odprowadzić do Urzędu Skarbowego 48 zł (kwota zaokrąglona do pełnych złotych)

10 Dziękuję! Pamiętajcie, straty możecie odliczać! Adam Odojewski